Regali di Natale ai dipendenti: soglia fringe benefit, IVA e deducibilità

Il regalo di Natale che fai ai tuoi dipendenti è un fringe benefit: per il 2026 resta esente da IRPEF e contributi se, sommato a tutti gli altri benefit dell'anno, non supera 1.000 euro per il dipendente senza figli a carico o 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico. Per la tua impresa il costo è deducibile per intero, come costo del lavoro, e non come spesa di rappresentanza. L'IVA cambia a seconda del bene: se compri il regalo apposta, l'IVA resta indetraibile; se regali un bene che produci o vendi, la detrai ma poi la cessione gratuita diventa imponibile.

Il cesto con i prodotti del territorio, il panettone artigianale, il buono acquisto da spendere a dicembre: per una piccola impresa il regalo di Natale è un gesto che pesa più del suo valore economico. Proprio per questo merita di arrivare in busta paga nel modo giusto. In questa guida trovi le soglie in vigore, il trattamento fiscale e contributivo per il dipendente, la deducibilità per l'impresa, le regole IVA, un esempio con i numeri, gli errori più frequenti e le risposte alle domande che riceviamo ogni dicembre.

Il regalo ai dipendenti è un fringe benefit

Per il fisco, tutto ciò che il dipendente riceve in relazione al rapporto di lavoro è reddito. Lo stabilisce l'art. 51, comma 1, del TUIR: somme e valori, anche sotto forma di erogazioni liberali, concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente. Il regalo di Natale non fa eccezione, anche se lo consegni a mano, con un biglietto di auguri e senza alcun legame con la produttività.

La regola che lo rende esente è quella dei beni e servizi di modico valore, prevista dall'art. 51, comma 3, del TUIR. In via ordinaria la soglia è di 258,23 euro l'anno. La Legge di Bilancio 2025 (legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, commi 390 e 391) ha alzato il limite per i periodi d'imposta 2025, 2026 e 2027:

Dipendente	Soglia di esenzione 2026
Senza figli fiscalmente a carico	1.000 euro
Con almeno un figlio fiscalmente a carico	2.000 euro

La soglia vale per singolo dipendente e per anno. Non è un budget aziendale: puoi riconoscere 300 euro a un collaboratore e 1.500 euro a un altro, purché ognuno resti entro il proprio limite.

Che cosa rientra nella soglia

Nel tetto dei 1.000 o 2.000 euro entrano tutti i fringe benefit dell'anno, non solo il regalo di Natale:

• beni in natura: cesti, panettoni, bottiglie, prodotti tecnologici, abbigliamento;
• buoni acquisto e buoni carburante, che l'art. 51, comma 3-bis, del TUIR equipara ai beni e servizi;
• le somme che eroghi o rimborsi per utenze domestiche (luce, acqua, gas), affitto della prima casa e interessi del mutuo sulla prima casa, ammesse dalla legge 207/2024 per lo stesso triennio.

Prima di decidere il regalo, quindi, guarda che cosa hai già riconosciuto al dipendente da gennaio. Un buono carburante di primavera o un rimborso bollette di settembre riducono lo spazio che ti resta a dicembre. Per un quadro completo degli altri benefit, trovi una guida dedicata ai fringe benefit e alla loro gestione in azienda.

La soglia non è una franchigia

È la regola che genera più sorprese. Se il valore complessivo dei benefit supera la soglia anche di pochi euro, l'intero importo diventa imponibile, non solo la parte eccedente. Il dipendente senza figli che riceve 1.020 euro di benefit paga IRPEF e contributi su 1.020 euro, non su 20.

Per questo il regalo di Natale, che arriva a fine anno, è spesso l'ultimo tassello: può far saltare l'esenzione su tutto quello che hai erogato nei mesi precedenti.

La dichiarazione per i figli a carico

La soglia di 2.000 euro non scatta in automatico. Il dipendente ti dichiara di avere diritto e indica il codice fiscale dei figli a carico. Senza la dichiarazione applichi la soglia di 1.000 euro. L'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, ha chiarito che il dipendente può presentarla con le modalità che concordi con lui, e che tu devi conservarla.

Il figlio è fiscalmente a carico se ha un reddito complessivo fino a 2.840,51 euro l'anno, o fino a 4.000 euro se ha meno di 24 anni. Entrambi i genitori possono usare la soglia di 2.000 euro, ciascuno con il proprio datore di lavoro, anche se il figlio è a carico al 50%.

Quando conta il regalo: la cassa allargata

Il regalo di Natale entra nel reddito dell'anno in cui lo consegni. Vale però il principio di cassa allargata dell'art. 51, comma 1, del TUIR: quello che eroghi entro il 12 gennaio dell'anno successivo conta per l'anno precedente.

In pratica:

• il buono che consegni il 20 dicembre 2026 rientra nella soglia 2026;
• il buono che consegni entro il 12 gennaio 2027, se lo colleghi alle retribuzioni di dicembre, rientra ancora nella soglia 2026;
• il buono che consegni dal 13 gennaio 2027 entra nel 2027, con una nuova soglia a disposizione.

Questa regola ti dà margine: se a dicembre il dipendente è già vicino al tetto, puoi valutare con il tuo consulente se spostare il regalo a gennaio.

Il regalo per la tua impresa: deducibilità del costo

Il regalo ai dipendenti non è una spesa di rappresentanza. Le spese di rappresentanza, come gli omaggi ai clienti, seguono l'art. 108, comma 2, del TUIR, con il limite dei 50 euro per omaggio e il plafond proporzionale ai ricavi. Il regalo ai tuoi collaboratori, invece, segue l'art. 95, comma 1, del TUIR: è un costo per prestazioni di lavoro, e lo deduci per intero dal reddito d'impresa.

La differenza è concreta. Un cesto da 80 euro a un cliente supera la soglia dei 50 euro ed entra nel plafond delle spese di rappresentanza. Lo stesso cesto a un tuo dipendente è un costo del lavoro, deducibile senza limiti di importo.

E l'IRAP

Per l'IRAP il quadro dipende dalla forma della tua impresa e dal tipo di contratto:

• per le società di capitali e le società di persone che calcolano l'IRAP sul bilancio, i regali che hanno natura retributiva non sono deducibili, salvo per i dipendenti per i quali il costo del lavoro è già deducibile in modo integrale, come quelli a tempo indeterminato (art. 11, comma 4-octies, del D.Lgs. 446/1997);
• per le società di persone e le ditte individuali che non hanno optato per il calcolo da bilancio, la regola è analoga.

Nelle piccole imprese con personale stabile, quindi, il regalo ai dipendenti a tempo indeterminato non pesa sull'IRAP. Per i contratti a termine, chiedi al tuo consulente di verificare la tua situazione.

L'IVA sui regali ai dipendenti

Per l'IVA conta che cosa regali.

Beni che compri apposta per il regalo

È il caso più frequente: un panettone, un cesto, un buono acquisto, un oggetto che non c'entra con la tua attività. In questo caso:

• l'IVA sull'acquisto non è detraibile, perché il bene non serve alla tua attività d'impresa;
• la consegna gratuita al dipendente resta fuori campo IVA, perché la norma esclude la cessione gratuita dei beni per i quali non hai detratto l'imposta (art. 2, comma 2, n. 4, del DPR 633/1972).

A differenza degli omaggi ai clienti, qui non c'è la detrazione fino a 50 euro prevista dall'art. 19-bis1 del DPR 633/1972: per i regali ai dipendenti l'IVA resta indetraibile a prescindere dal valore.

Beni che produci o che vendi

Se hai un panificio e regali i tuoi panettoni, o un'enoteca e regali le tue bottiglie, il quadro cambia:

• detrai l'IVA sull'acquisto o sulla produzione, come per qualsiasi bene della tua attività;
• la cessione gratuita al dipendente è imponibile IVA, sulla base del prezzo di acquisto o del costo del bene.

Non addebiti l'IVA al dipendente. Documenti la cessione con un'autofattura elettronica (tipo documento TD27) oppure con il registro degli omaggi, come previsto dall'art. 18, comma 3, del DPR 633/1972.

Buoni acquisto: monouso e multiuso

I buoni regalo seguono le regole dei voucher. Il buono monouso (spendibile per un solo tipo di bene, con IVA già nota) sconta l'IVA al momento dell'emissione. Il buono multiuso (spendibile in più negozi o per beni diversi) sconta l'IVA solo quando il dipendente lo usa. Per l'impresa che regala buoni di terzi, la regola pratica resta quella dei beni acquistati apposta: IVA non detraibile e consegna fuori campo.

Busta paga e adempimenti

Anche se il regalo resta esente, il tuo consulente deve tenerne traccia:

• LUL: il valore del fringe benefit compare nel Libro Unico del Lavoro del mese in cui lo consegni;
• soglia: il tuo consulente somma il regalo agli altri benefit dell'anno e verifica il limite per ogni dipendente;
• CU: i fringe benefit esenti e quelli tassati compaiono nella Certificazione Unica che consegni al dipendente entro il 16 marzo;
• UniEmens e F24: se la soglia salta, il valore entra nell'imponibile contributivo e fiscale del mese, con le ritenute versate con l'F24 del 16 del mese successivo.

Per questo è importante comunicare il regalo prima di chiudere le buste paga di dicembre. Se il regalo arriva dopo, il tuo consulente lo recupera con il conguaglio di fine anno, ma il lavoro raddoppia. Ricorda che dicembre è anche il mese della tredicesima: trovi i dettagli nella guida al calcolo della tredicesima mensilità.

Esempio pratico con i numeri

Hai un negozio di arredamento con 8 dipendenti. A dicembre 2026 vuoi regalare a tutti un cesto da 60 euro (IVA inclusa) e un buono acquisto da 400 euro. Prendiamo tre dipendenti.

Marco, senza figli a carico. A luglio ha ricevuto un buono carburante da 300 euro.

Voce	Importo
Buono carburante luglio	300 euro
Cesto di Natale	60 euro
Buono acquisto dicembre	400 euro
Totale benefit 2026	760 euro
Soglia	1.000 euro

Marco resta sotto la soglia: tutto esente da IRPEF e contributi.

Giulia, con un figlio a carico, dichiarazione consegnata. A settembre le hai rimborsato 900 euro di bollette di luce e gas.

Voce	Importo
Rimborso utenze settembre	900 euro
Cesto di Natale	60 euro
Buono acquisto dicembre	400 euro
Totale benefit 2026	1.360 euro
Soglia	2.000 euro

Giulia resta sotto la soglia di 2.000 euro: tutto esente.

Luca, senza figli a carico. A settembre gli hai rimborsato 600 euro di bollette.

Voce	Importo
Rimborso utenze settembre	600 euro
Cesto di Natale	60 euro
Buono acquisto dicembre	400 euro
Totale benefit 2026	1.060 euro
Soglia	1.000 euro

Luca supera la soglia di 60 euro, e quindi tutti i 1.060 euro diventano imponibili: anche il rimborso di settembre, che fino a dicembre era esente. Il tuo consulente applica contributi e IRPEF sull'intero importo nella busta paga di dicembre.

Due strade per evitarlo: per Luca riduci il buono a 340 euro, così il totale scende a 1.000 euro esatti; oppure consegni il buono dal 13 gennaio 2027, quando entra nella soglia del nuovo anno.

Per l'impresa, il costo dei cesti e dei buoni è deducibile per intero dal reddito come costo del lavoro. Poiché compri cesti e buoni apposta, non detrai l'IVA e la consegna resta fuori campo IVA. Se invece regalassi un tuo mobile, detrarresti l'IVA sull'acquisto e documenteresti la cessione gratuita con autofattura TD27.

Errori da evitare

• Dimenticare i benefit già erogati. Al regalo di Natale sommi buoni carburante, rimborsi bollette e altri benefit dell'anno. Verifica il totale prima di decidere l'importo.
• Trattare la soglia come una franchigia. Superarla anche di un euro rende imponibile tutto. Un regalo pensato per fare piacere può costare al dipendente centinaia di euro di tasse.
• Applicare i 2.000 euro senza dichiarazione. Senza la dichiarazione del dipendente con i codici fiscali dei figli, il limite resta 1.000 euro. In caso di controllo, l'esenzione cade.
• Registrare il regalo come spesa di rappresentanza. Il regalo ai dipendenti è un costo del lavoro e lo deduci per intero: non consumare il plafond delle spese di rappresentanza.
• Detrarre l'IVA sui beni comprati apposta. Per i regali ai dipendenti l'IVA su beni estranei alla tua attività è indetraibile, anche sotto i 50 euro.
• Dimenticare l'autofattura sui beni che produci. Se regali beni della tua attività, la cessione gratuita è imponibile e va documentata.
• Comunicare il regalo dopo la chiusura delle buste paga. Avvisa il tuo consulente prima dell'elaborazione di dicembre, così verifica la soglia e riporta il valore nel LUL.

Domande frequenti

Posso fare un regalo solo ad alcuni dipendenti?

Sì. La soglia dei fringe benefit non richiede che il regalo vada a tutti. Puoi riconoscerlo a singoli dipendenti, con importi diversi, purché ognuno resti entro il proprio limite. Tieni conto però dell'equilibrio con il resto del gruppo: un regalo a pochi può creare più tensioni che gratitudine.

Il panettone da 20 euro va comunque in busta paga?

Il valore di ogni bene che consegni al dipendente in relazione al rapporto di lavoro è un fringe benefit, anche se modesto. Il tuo consulente lo riporta nel LUL e lo considera nel calcolo della soglia annua. Se il dipendente resta sotto il limite, non paga nulla.

Il regalo agli amministratori o ai soci segue le stesse regole?

La soglia di esenzione dell'art. 51 del TUIR vale per i redditi di lavoro dipendente e per quelli assimilati, come i compensi degli amministratori. Il socio che non ha un rapporto di lavoro con l'impresa non rientra in questa regola. In questi casi chiedi al tuo consulente di verificare il trattamento prima della consegna.

Se il dipendente supera la soglia, chi paga le tasse?

Il dipendente. Il valore dei benefit diventa reddito imponibile e il tuo consulente applica in busta paga le ritenute IRPEF e i contributi a suo carico. Per l'impresa aumentano anche i contributi a carico del datore di lavoro sullo stesso importo.

Posso dare al dipendente denaro al posto del regalo?

Il denaro non è un bene o servizio di modico valore: è retribuzione, tassata e soggetta a contributi. Fanno eccezione solo le somme che la legge 207/2024 ammette nella soglia, cioè i rimborsi per utenze domestiche, affitto e interessi del mutuo della prima casa, sempre documentati.

La cena di Natale con tutto il personale è un fringe benefit?

La cena aziendale che organizzi per tutto il personale è un momento collettivo, e non un valore che consegni al singolo dipendente. Il trattamento fiscale di feste ed eventi dipende però dalle modalità: se hai dubbi, parlane con il tuo consulente prima di fissare la data. Se a dicembre chiudi l'attività, trovi le regole su ferie e preavviso nella guida alla chiusura aziendale a Natale.

Il regalo giusto, nella busta paga giusta

Il regalo di Natale è il modo in cui dici grazie a chi ha lavorato con te tutto l'anno. Il tuo consulente Advicy verifica la soglia di ogni dipendente prima di chiudere le buste paga di dicembre, riporta i fringe benefit nel LUL e nella CU e ti segnala in anticipo chi rischia di superare il limite. Così il tuo regalo arriva intero, senza trattenute a sorpresa a gennaio.